百度联盟代扣个人所得税计算方法(公式)分析说明

时间：2015-01-18 来源：互联网作者：佚名

以下为某个百度联盟后台显示的最近二个月的结算记录(4月份的收入预计在5月15日付款)。

一、百度联盟个人用户扣税标准
从上面图中可见，百度联盟支付给个人站长的金额，是从当月佣金中代扣个人劳务所得税后的金额。那么，百度联盟对个人用户代扣个人劳务所得税，是按什么标准扣税的?
有人说是对收入总额按20%的税率扣税，不过按这个标准计算，与我后台3、4二月的扣税不符。
有人说是按收入总额减去800元后，再按20%的税率扣税，不过，我的3月扣税符合，4月的却不符合。
经过查看《中华人民共和国个人所得税法》后得知，个人劳务所得税与工资收入的扣税标准是不同的。具体如下：
个人劳务所得税应纳税款 = (收入 - 扣除数)× 税率
其中：1、收入不到4000元的，扣除数为800元;2、收入超过4000元的，扣除数为收入的20%;3、收入超过20000元的，还要加成征收，不过，个人站长每月广告费收入超过20000的极为少见，这里就不作介绍了。
举例：
当月广告收入1000元时，应纳税款=(1000-800)×20%(税率)=40元。
收入3000元时，应纳税款=(3000-800)×20%=440元。
收入5000元时，应纳税款=5000×(1-20%)×20%=800元。
二、个人用户 VS 公司用户，谁交的税更少?
另外根据我的了解，百度只对个人会员代扣税款，而公司用户则不同，由于公司没有“个人劳务所得税”，公司的所有收入都应视为营业收入，因此，百度联盟不对公司用户代扣税款，公司用户需向百度公司提供发票(百度收到发票后再付款)，由公司用户自已向所在地税务机关申报纳税。
那么，相同一笔收入，是个人用户被扣的税多，还是公司用户交的税多呢?
要搞清这个问题，就需要先了解公司的纳税标准是怎样的。公司要交的税主要包括二种：营业税和企业所得税
营业税 = 营业收入 × 税率(营业税、教育附加税、城建税，合计5.5%左右)
企业所得税 = 企业实际收入 × 税率
企业实际收入是指营业收入扣除公司经营的各种成本、费用后的最终收入。由于税务计算方法复杂，且小公司的财务报表不健全，自行申报的收入可能不准确，因此，许多地方的税务机关对小规模的公司一般按营业收入的13%作为企业实际收入。企业所得税的税率分为33%、27%、18%三种，年实际收入3万以下的为18%，3万以上10万以下的为27%。
小公司应纳税款的简单计算公式：
应纳税款 = 营业税 + 所得税 = 营业收入 × 5.5%(营业税税率) + (营业收入 × 13%) × 27% (所得税税率)
因此，企业单笔收入应纳税款的简单计算方法是：
单笔收入应纳税款 = 营业额 × 9%
说明：本简单计算方法仅适用于年实际收入少于10万的小型公司
举例：
当月百度广告收入1000元时，应纳税款=1000 × 9% = 90元。
收入3000元时，应纳税款=3000× 9% = 270元。
收入5000元时，应纳税款=5000×9%=450元。
通过对比发现，当收入越多时，个人用户交的税款会更多一些。那么，临界点是多少呢?
假设这个临界点是X，计算方程式 (A - 800)*20% = A * 9% 得到 A = 1455。
结论：当月广告收入在1455元以下时，个人用户交的税更少一些，收入在1455元以上时，公司用户交的税更少一些。
题外话：有的朋友可能无法理解，为什么收入较高时个人交的税竟然会高于公司。实际上，世界各国都是这样的，个人收入越多的，缴税比例越高，这样的目的是减少贫富差距，促进和谐。而企业收入则是企业投资的回报，企业收入越大对社会的回报越大(例如促进就业)，企业纳税的税率也是固定的，一个企业收入100万时和收入1000万时的税率完全相同。

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